問(wèn)：初核中如何查閱賬目？

    答：監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作規(guī)則第三十四條規(guī)定，核查組經(jīng)批準(zhǔn)可采取必要措施收集證據(jù)，與相關(guān)人員談話了解情況，要求相關(guān)組織作出說(shuō)明，調(diào)取個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告，查閱復(fù)制文件、賬目、檔案等資料，查核資產(chǎn)情況和有關(guān)信息，進(jìn)行鑒定勘驗(yàn)。查閱賬目是證實(shí)違紀(jì)違法行為、收集證據(jù)的重要手段，促進(jìn)由證到供、供證結(jié)合。筆者結(jié)合實(shí)踐，淺議初核中如何查閱賬目。

抓住四個(gè)重點(diǎn)。查閱賬目時(shí)，要樹(shù)立“大膽假設(shè)、小心求證”思維。一要查清違紀(jì)違法事實(shí)，摸清有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈，掌握違紀(jì)違法的手段、途徑及方式，獲取有關(guān)證據(jù)。二要查清受害客體的經(jīng)濟(jì)損失，明晰受損財(cái)產(chǎn)的類型、金額及總價(jià)值。三要查清違紀(jì)違法所得和犯罪所得的具體數(shù)額，并按照相應(yīng)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和要求收集、固定證據(jù)。四要查清贓款贓物去向，全面梳理財(cái)務(wù)往來(lái)、原始憑證等證據(jù)脈絡(luò)，緊跟資金流向、資產(chǎn)去向，全盤(pán)掌握贓款贓物狀況。

    用好多種方法。查閱賬目的方法多種多樣，常見(jiàn)的方法有順查法、逆查法、核對(duì)法等。實(shí)踐中，要綜合考慮被查閱賬目單位、公司的資金規(guī)模、內(nèi)控機(jī)制、業(yè)務(wù)量大小、信訪舉報(bào)反映等要素，正確分析研判，確定合理合適的查閱方法。比如，運(yùn)用逆查法，結(jié)合問(wèn)題線索內(nèi)容，按照賬務(wù)處理逆序予以重點(diǎn)審查，同時(shí)結(jié)合有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輔以計(jì)算機(jī)審查方法，將大大提高問(wèn)題線索的挖掘能力和分析研判能力，成為提升初步核實(shí)質(zhì)效的“助推劑”。

    盯緊異常事項(xiàng)。查閱賬目時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注異常數(shù)字、異常時(shí)間等異常事項(xiàng)，從異常點(diǎn)入手，綜合運(yùn)用談話了解、調(diào)查取證等措施查明是否存在違紀(jì)違法犯罪行為。比如，對(duì)于關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人資金往來(lái)中掛賬時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，要綜合考慮單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、資金使用等情況，查明是否存在違規(guī)挪用公款從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)或者貪污侵占等行為。

    注意五個(gè)問(wèn)題。一是嚴(yán)格把控查閱重點(diǎn)，按照初步核實(shí)方案要求落實(shí)各項(xiàng)措施，嚴(yán)把政治關(guān)、質(zhì)量關(guān)、效率關(guān)。二是深入了解單位的正?；顒?dòng)，結(jié)合該單位職責(zé)職能，弄清收入來(lái)源，尤其是特定收入。三是熟練掌握賬目查閱方法，明晰查閱方向及重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“靶向施策”。四是重點(diǎn)關(guān)注銀行存款、往來(lái)賬目等重點(diǎn)科目中的可疑事項(xiàng)，通過(guò)與相關(guān)人員談話、取證等方式，提升分析研判能力和水平。五是嚴(yán)守證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，注重收集客觀性證據(jù)，確保初步核實(shí)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為后續(xù)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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